ポイント利用の仕訳

クレジットカードやショップのポイントカードで、利用額に応じて貯まったポイントを事業用の物品の購入に使用すると、会計処理はどうなるのか疑問に感じたことはありませんか？

今回はクレジットカードなどのポイントを使用して備品を購入したときなど、ポイント利用に関する仕訳処理について、具体例を挙げながら解説していきます。

■ポイントの会計処理が必要なタイミング

個人事業主も法人も、商品やサービスの購入やキャンペーンなどによってポイントを取得した時点では、会計処理は不要です。数万円分相当の商品の購入に充てられるポイントが貯まっていたとしても、会計処理を行う必要はありません。そもそもポイントの多くは有効期限があり、使わずに失効してしまうこともあります。

ポイントの会計処理が必要になるのは、ポイントを使用したタイミングです。ただし、ポイントの利用方法によって、仕訳は異なります。

■ポイントで購入した場合

ポイントで事務用品など事業で使用する物品を購入したときの会計処理は、値引処理と両建処理の2つの方法があります。

値引処理は、商品価格からポイント相当分の値引きを受けたとみなし、ポイント使用後の支払金額を経費計上する方法です。この場合はポイントによる値引き分は計上しません。

これに対して両建処理は、ポイント相当分を雑収入として計上するとともに、ポイント使用前の金額を経費計上する方法です。

◆例：5,000円の事務用品の購入に3,000ポイント(3,000円相当)を使用し、クレジットカードで2,000円を払ったケース

【値引処理】

【両建処理】

クレジットカードを使用して購入した場合は、後日口座からの引き落としによって支払うため、未払金の勘定科目を使用します。

■ポイントでキャッシュバックを受けた場合

ポイントのキャッシュバックを受けた場合は、雑収入として会計処理を行います。

ポイントのキャッシュバックには、口座振り込みなど現金で受け取るケースのほか、利用代金からキャッシュバック相当額が差し引かれるケースがあります。

利用代金からキャッシュバック相当額が引かれるケースは、商品の購入時にポイントを利用した場合とは異なり、値引処理はできないため、両建処理となります。

◆例1：クレジットカードの3,000ポイント分（3,000円相当）のキャッシュバックにより、口座に振り込まれたケース

◆例２：クレジットカードの3000ポイント分（3,000円相当）のキャッシュバックにより、利用代金1万円から引かれて引き落としされたケース

■ポイントを金券に交換した場合

ポイントを商品券などの金券に交換した場合は、金券を資産として前払金、または貯蔵品の勘定科目を用いて計上し、ポイント相当分は雑収入とします。

前払金は、物品などの購入費用を前払いしたときに用いる勘定科目です。貯蔵品は、原材料などの事業に関わる物品以外で、未使用で資産価値があるものに用いる勘定科目になります。

また、金券を使用して物品などを購入したタイミングでは、別途経費計上が必要です。

◆例：3000ポイント分（3,000円相当）を商品券に交換したケース

【前払金として処理する場合】

【貯蔵品として処理する場合】

■ポイントをマイルに交換して、マイルで航空券を取得する場合

クレジットカードの中には、ポイントをマイルに交換できるものもありますが、マイルはポイントと同様の扱いとなります。そのため、ポイントをマイルに交換したタイミングでは、会計処理は必要ありません。

マイルを使って特典航空券を取得したときには、ポイントで物品やサービスを購入した場合と同様に、値引処理、もしくは両建処理のいずれかによる計上が必要です。

ただし、マイルを特典航空券に交換した場合は、支払いが発生しないため、値引処理では記帳する必要はありません。

◆例：マイルとの交換で3万円相当の特典航空券を取得したケース

【値引処理】

記帳なし

【両建処理】

■個人事業主のポイント利用の注意点

個人事業主は、クレジットカードを事業用とプライベート用を分けるのが基本です。事業用のクレジットカードのポイントは、事業用の物品やサービスの購入に使用するのが望ましいです。プライベート用のクレジットカードのポイントで事業用の物品を購入した場合は、事業主借として会計処理を行うのが適切なケースもある点に注意が必要です。

1枚のクレジットカードで事業用とプライベート用の利用が混在していると、ポイントで物品を購入した場合に、雑収入と事業主借のどちらに該当するか、判断が難しくなるケースがあります。

事業用とプライベート用でクレジットカードを分けるとともに、ポイントの利用に関しても分けて管理しましょう。

ポイントの利用について、税務上の疑問点がありましたら、お気軽にご相談ください。